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Réévaluation du barème pour tenir compte notamment de l'allongement de la durée de vie
Ces dispositions s'appliquent aux successions ouvertes, aux donations consenties et aux cessions réalisées à compter de 2004.
| Barème de l'usufruit |
| Age de l'usufruitier |
Valeur de l'usufruit |
Valeur de la nue propriété |
| Jusqu’à 20 ans |
90% |
10% |
| De 21 à 30 ans |
80% |
20% |
| De 31 à 40 ans |
70% |
30% |
| De 41 à 50 ans |
60% |
40% |
| De 51 à 60 ans |
50% |
50% |
| De 61 à 70 ans |
40% |
60% |
| De 71 à 80 ans |
30% |
70% |
| De 81 à 90 ans |
20% |
80% |
| A partir de 91 ans |
10% |
90% |
| (date de dernière mise à jour : 01/02/07) |
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Réduction des droits de donation
Pour une donation de la nue-propriété d'un bien de 1 000 000 euros :
Taxation par rapport à la valeur du bien :
Actuellement si l'âge du donateur est 64 ans, la taxation est de 7.15 % et après aménagement de 6.7 %.
Si l'âge du donateur est de 74 ans, la taxation actuellement est de 11.41 % et après aménagement de 11.07%
Prenons le cas d'un grand père qui souhaite donner à son petit fils une quote part plus importante que le montant légalement exonéré (30 000 euros) représentant par exemple la valeur d'un studio.
Dans le souci de conserver un complément de retraite, il désire par contre continuer à percevoir les revenus du bien (les loyers) pendant un temps défini ou durant toute sa vie.
La solution peut consister en une donation d’usufruit temporaire où le donateur (le grand-père) conservera la jouissance du studio pour une période définie (usufruit temporaire) ou par un usufruit viager, grâce auquel il conservera le revenu jusqu’à son décès, (évènement à partir duquel l’usufruit reviendra au nu propriétaire qui recouvre ainsi la pleine propriété du bien immobilier).
Dans un premier temps, le petit fils ne recevra que la nue-propriété du studio et n'en recueillera la pleine propriété qu'après le décès du grand-père.
Avantage fiscal :
Les droits de mutation seront calculés sur la valeur de la nue propriété. A noter qu'avec la Loi des Finances 2004, la valeur fiscale de la nue-propriété transmise est minorée. Par exemple, si le donateur a 75 ans, la valeur fiscale de la nue-propriété est maintenant de 7/10. En contrepartie, la réduction sur le montant des droits à acquitter est diminuée par rapport à une donation en pleine propriété. Ainsi, toujours dans cet exemple, elle sera de 10% au lieu de 30% pour une donation en pleine propriété.
Dans le cas de la donation en usufruit elle sera de 30 % (comme pour la donation en pleine propriété).
Lorsque les grands parents souhaitent procurer des revenus à leurs petits-enfants sans aliéner les capitaux, une autre possibilité consister à user de la donation d'usufruit. De cette façon, les grands parents conservent la nue-propriété des capitaux ayant fait l'objet de la donation et permettent à leurs petits-enfants de disposer de revenus immédiatement.
Avantages fiscaux :
Les droits de mutation seront calculés sur la valeur de l'usufruit et si les grands parents sont soumis à l' ISF , ces capitaux ne se trouveront plus dans leur assiette d'imposition, mais dans celle des petits-enfants donataires.
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